الوعى الضريبى المبكر يوفر عليك الكثير من العناء مستقبلاً. ابدأ رحلتك الآن بخطى واثقة ومنظمة

الضريبة

هى مبلغ نقدى تفرضه الدولة على الأفراد والشركات؛ بهدف تمويل نفقات الدولة على الخدمات العامة والبنية التحتية, وذلك وفقاً للسياسات الاقتصادية المتبعة.

أنواع الضرائب

تنقسم الضرائب إلى ضرائب مباشرة وغير مباشرة؛ الضرائب المباشرة هى التى تُفرض على الدخل أو الثروة وتُسدد مباشرة للدولة، ومن أمثلتها: ضريبة الدخل، وضريبة المرتبات، وضريبة التصرفات العقارية. أما الضرائب غير المباشرة فهى التى يتم سدادها من خلال وسيط عن الطرف الذى فرضت عليه الضريبة، حيث تُحتسب كجزء من ثمن السلعة أو الخدمة، ومن أبرز أنواعها: ضريبة القيمة المضافة.

الوعاء الضريبى: كيف تُحسب الضريبة؟

هو صافي الدخل الخاضع للضريبة بعد إجراء كافة التعديلات القانونية، والذى تُطبق عليه نسبة الضريبة (سعر الضريبة) لتحديد مبلغ الضريبة المستحقة.

الحوافز الضريبة

هى تشريعات وسياسات ضريبية بغرض تحقيق تسهيلات لدافعى الضرائب, تشمل تسريع وتبسيط الإجراءات، وتعديل التشريعات التى قد تعطل نمو الأعمال. من أمثلتها: التحول إلى أنظمة ضريبية مبسطة, وتطبيق سعر ضريبة قطعى, واستحداث إعفاءات ضريبية, و تعليق نوع من الضرائب لفترة محددة, أو تخفيض سعر الضريبة على نوع من المعاملات.

التهرب الضريبى

هو قيام الممول (المكلف) بمحاولة التخلص من دفع الضريبة المستحقة كلياً أو جزئياً، وذلك عبر طرق غير مشروعة مثل تقديم بيانات غير صحيحة أو إخفاء معلومات تؤثر على احتساب قيمة الضريبة. تذكر دائماً أن الالتزام الضريبى هو استثمار في سمعة شركتك واستدامتها.

المرتبات التى تستحق للموظف نتيجة العمل فى مصر أو فى الخارج وتم صرفها من مصدر فى مصر, المرتبات التى تصرف للموظف من مصدر اجنبى عن أعمال تؤدى فى مصر, مرتبات ومكافات رؤساء واعضاء مجالس الإدارة فى شركات القطاع العام وقطاع الأعمال العام من غير المساهمين, مرتبات ومكافات رؤساء واعضاء مجالس الإدارة والمديرين فى شركات الأموال مقابل عملهم الإدارى.

كما تخضع للضريبة على المرتبات الحوافز, العمولات, المنح, الاجور الإضافية, البدلات والمزايا النقدية والعينية التى يحصل عليها الموظف.

ما لا يخضع للضريبة

لا يخضع للضريبة مقابل الاجازات ومكافأة نهاية الخدمة والمعاشات.

حساب الضريبة

يتم تحويل الدخل الشهرى إلى سنوى ثم يتم خصم الاستقطاعات والاعفاءات ثم يتم تطبيق سعر الضريبة للوصول إلى مبلغ الضريبة, على أن يتم تقسيم مبلغ الضريبة على 12 حتى يتم تحديد مبلغ الضريبة الواجب استقطاعها على نحو شهرى, على أن يلتزم أصحاب الاعمال بتوريد ما تم استقطاعه من ضريبة خلال الخمسة عشر يوما الأولى من كل شهر على المبالغ المدفوعة للموظفين خلال الشهر السابق.

تقديم إقرارات الضريبة على المرتبات

تقدم إقرارات الضريبة على المرتبات من خلال البوابة الإلكترونية لمصلحة الضرائب المصرية مع تقديم إقرار ضريبى سنوى بالتسوية النهائية فى نهاية السنة خلال شهر يناير من كل عام وسداد الضريبة المستحقة من واقع الإقرار, الملتزم بتقديم إقرارات الضريبة على المرتبات هم أصحاب الاعمال بما فى ذلك الشركات والمشروعات المقامة بنظام المناطق الحرة والشركات والمشروعات المقامة فى المناطق ذات الطبيعة الاقتصادية الخاصة والمنشأة التى لديها عمالة مؤمن عليها أو غير مؤمن عليها.

بوابة الموظف

من خلال بوابة الموظف ess.eta.gov.eg هتعرف تفاصيل مرتبك وطريقة حساب الضريبة المخصومة من المرتب.

We’re looking for referrals for this type of client please send over if you hear of any

هي الضريبة المفروضة على الإيرادات المحققة من تأجير العقارات سواء كان تأجير محدد المدة أو إيجار مفروش وفقاً لقانون الضريبة على الدخل رقم 91 لسنة 2005, على أن يتم إخطار مأمورية الضرائب المختصة خلال ثلاثين يومًا من تاريخ التأجير وفتح ملف ضريبي عن هذا النشاط والإقرارعن الإيرادات الناتجة عن التأجير فى إقرار ضريبة الدخل السنوى.

كيفية حساب الضريبة

يتم خصم 50% من إجمالى الإيرادات مقابل التكاليف والمصروفات ثم يتم احتساب ضريبة تصاعدية بنسبة تبدأ من 10% حتى 27.50% وفقًا لصافى الربح.

من يتحمل عبء الضريبة؟

كل مالك أو منتفع بعقار وحدة سكنية أو وحدة مصيفية أو محل في حالة قيامه بتأجيره سواء إيجار محدد المدة أو إيجار مفروش.

الإعفاء

يعفى من الضريبة كل من لم يزد صافى دخله السنوى من تأجير العقار عن 40 ألف جنيه وفقا لتعديلات القانون رقم 91 لسنة 2005.

العقوبات

عدم إخطار المأمورية بالتأجير خلال 30 يوماً من تاريخ التأجير يعد صورة من صور التهرب الضريبي يعرض الممولين للمساءلة القانونية وفقا لاحكام قانون الإجراءات الضريبية الموحد رقم ٢٠٦ لسنة ٢٠٢٠ وتفرض غرامة وفقاً لسعر الائتمان والخصم المعلن من البنك المركزى فى الأول من يناير عن سنة المحاسبة مضافاً اليه 2% على ما لم يسدد من الضريبة.

شكرا لقراءة المقال وادعوكم للاشتراك مجانا للاطلاع

على المقالات الجديدة فور صدورها

Subscribe now

ضرائب المهن الحرة فى قانون الضريبة على الدخل ق91 لسنه 2005 هى الضريبة على تلك المهن التى يمارسها الممول بصفة مستقلة باسمه ولحسابه الخاص ويكون العمل فيها هو العنصر الأساسى لتحقيق الإيراد, مثل ممارسة بعض العلوم والفنون كالمحاسبة والطب والهندسة والمحاماة والإرشاد السياحى والتمثيل التى يمارسها السادة المقيدين بالنقابات المهنية.

استخراج البطاقة الضريبية

يُقدم طلب استخراج البطاقة الضريبية لمأمورية الضرائب مرفقاً به بطاقة الرقم القومى, المؤهل الدراسى, كارنية النقابة, عقد الإيجار مثبت التاريخ لمقر النشاط, برنت تأمينات أو صورة استمارة 6 أو شهادة من جهة العمل السابقة التى كان يعمل بها الممول قبل مزاولة النشاط, ترخيص مزاولة النشاط.

الإعفاء المقرر لأصحاب المهن الحرة

يتمتع بالإعفاء أصحاب المهن الحرة المقيدون كأعضاء عاملون فى نقابتهم المهنية شرط أن يكون القيد فى مجال التخصص ومزاولة المهنة بشكل منفرد دون مشاركة مع الغير, ويكون الإعفاء بحد أقصى 50 ألف جنيه سنوياً من صافى الربح الضريبى, وتكون مدة الإعفاء ثلاث سنوات من تاريخ المزاولة وتخفض هذه المدة إلى سنة واحدة إذا كان قد مضى على التخرج أكثر من خمسة عشر عاماً, مع الالتزام بتقديم الإقرار الضريبى خلال فترة الإعفاء.

طريقة المحاسبة

حدد القانون طريقتين للمحاسبة (1) أن يكون الممول ممسكاً دفاتر وحسابات منتظمة أو (2) عدم إمساك الممول دفاتر, يسمح للممول الممسك لدفاتر وحسابات منتظمة بخصم كافة التكاليف بشرط أن تكون لازمة لمباشرة المهنة وأن تكون مؤيدة بمستندات كالفواتير والعقود, وله الحق فى ترحيل الخسائر, وفى حالة عدم إمساك دفاتر يسمح للممول بخصم نسبة 10% من الإيراد مقابل كافة التكاليف وليس له الحق فى ترحيل الخسائر.

الأنشطة المهنية و الحوافز والتيسيرات الضريبية

صدر القانون رقم 6 لسنه 2025 بشأن الحوافز والتيسيرات الضريبية للمشروعات التى لا يتجاوز رقم أعمالها السنوى 20 مليون جنيه بما فى ذلك الأنشطة المهنية بشرط تقديم الإقرارات الضربية فى المواعيد القانونية و الانضمام إلى منظومة الفاتورة الإلكترونية أو الإيصال الإلكترونى للتمتع بالإعفاءات الواردة بالقانون كالإعفاء من ضريبة الدمغة ورسم تنمية الموارد المالية للدولة ورسوم التوثيق والشهر لعقود التسهيلات الائتمانية والرهن المرتبطة بالنشاط.

شكرا لقراءة المقال وادعوكم للاشتراك مجانا للاطلاع على المقالات الجديدة فور صدورها

Subscribe now

هى الضرائب المفروضة على أى صفقة أطرافها فى دولتين أو أكثر وهى ليست بقانون ضريبى مكتوب يحمل اسم "الضرائب الدولية" ولا توجد هيئة دولية لتطبيقها إنما هى "نظام دولى" يتم ادارته من قبل مجموعة العشرين بالتنسيق مع منظمة التعاون الاقتصادى والتنمية.

الضرائب الدولية وقانون الضريبة على الدخل المصرى

اشتمل قانون الضريبة على الدخل 91 لسنة 2005 على 15 مادة تغطى المعاملات الدولية من دخول وأرباح محققة فى الخارج من الاستثمار فى الأوراق المالية أو الأتعاب المهنية وغيرها من مصادر الدخل الأخرى وكذلك منع الازدواج الضريبى فى ضوء الاتفاقيات الدولية وما يتصل به من خصم الضريبة الأجنبية المدفوعة فى الخارج.

التعديلات التنظيمية لقانون ضريبة القيمة المضافة لإخضاع الخدمات الدولية

تهدف التعديلات أن يكون فرض ضريبة القيمة المضافة على الخدمات الإلكترونية والخدمات الإعلانية مسألة وقت بالإضافة إلى خدمات منصات البث الدولية التى يتم سداد رسوم اشتراكها من مصر وهى خدمات مثل خدمات جوجل الإعلانية, وخدمات نتفليكس وديزنى بلس وخدمات البث الموسيقى مثل سبوتيفاى مما يعنى ارتفاع أسعاراشتراك هذه الخدمات.

تحصيل وسداد ضريبة القيمة المضافة بالعملات الأجنبية

بصدور قرار وزير المالية رقم 518 لسنة 2023 بتعديل اللائحة التنفيذية لقانون الإجراءات الضريبية الموحد الصادر فى 21 نوفمبر 2023 الذى اضاف المادة (52 مكرر) نصها الآتى: " في حالة سداد قيمة السلعة أو مقابل أداء الخدمة بالعملة الأجنبية يكون أداء الضريبة على القيمة المضافة بذات العملة، وذلك بعد خصم قيمة الضريبة المسددة على المشتريات من قيمة الضريبة المحصلة بالعملة الأجنبية "

والمخاطبين بهذا التعديل الجهات التى تبيع أو تقدم خدمات محلية داخل مصر ومرخص لها طبقا لاتفاقية دولية أو أى قانون خاص يحكم نشاط هذة الجهات المشار إليها داخل جمهورية مصر العربية أو فى الحالات التى يصدر بتحديدها قرار من مجلس إدارة البنك المركزى بأن تحصل مقابل عمليات البيع أو اداء الخدمة التى تؤديها داخل مصر بالعملة الأجنبية على سبيل المثال مقدمى الخدمات السياحية للأجانب , وأن القرار لم يخاطب المستوردين على عمومهم ولم يخاطب المصدرين.

تسعير المعاملات الدولية

هى آلية تساهم فى تحديد سعر المعاملات بين الأشخاص المرتبطة فى ضوء المعايير الدولية الخاصة بتسعير المعاملات الواردة بالدليل الإرشادى المصرى الصادر بالقرار الوزارى 547 لسنة 2018, فى حالة تجاوز إجمالى قيمة التعاملات مبلغ ثمانية ملايين جنيه فأن الممول يلتزم بتقديم ملف يشمل كافة المعلومات اللازمة عن جميع أعضاء مجموعة الأشخاص المرتبطة مع الشركة الأم سواء كان مقرها خارج مصر أو كانت الشركة الأم مقرها مصر ولم يستثنى قانون الاجراءات الضريبية أى قطاع من الشركات طالما أن هناك علاقة ارتباط داخل المجموعة فلم يستثنى قطاعات البترول والغاز والتمويل على سبيل المثال.

التبادل الآلى للمعلومات بين السلطات الضريبية على المستوى الدولى (AEOI)

هو نظام لمحاربة التهرب الضريبى من خلال إعطاء احقية للدول الأخرى بالحصول على البيانات اللازمة حتى لو كانت مصرفية وتم التصديق على النظام فى مصر فى سنة 2020.

ما هى الضريبة العقارية؟

الضريبة العقارية ليست ضريبة جديدة فهى ضريبة مفروضة بالفعل بموجب القانون رقم 56 لسنة 1954 وقد تعارف عليها بمصطلح " العوايد " ، وقد أعيد تنظيم أحكامها بالقانون رقم 196 لسنة 2008.

الفرق بين الضريبة العقارية " العوايد سابقاً " والضريبة على التصرفات العقارية

الضريبة العقارية تفرض على العقارات المبنية وتسدد سنوياً بنسبة 10% من صافى القيمة الإيجارية للعقار وأن الوحدة السكنية التى يتخذها المواطن سكن له ولأسرته معفاه فى حال كانت قيمتها أقل من 2 مليون جنيه وتخضع فى حال كانت قيمتها تقدر بمبلغ 2 مليون جنيه فأكثر, ويتولى تحصيلها مصلحة الضرائب العقارية.

أما ضريبة التصرفات العقارية هى نوع من أنواع ضرائب الدخل تسدد عند التصرف فى العقار بنسبة 2.5% من قيمة التصرف وتتولى تحصيلها مصلحة الضرائب (كضريبة دخل).

سعر الضريبة  

يكون سعر الضريبة 10% من صافى القيمة الإيجارية السنوية وذلك بعد استبعاد 30% من القيمة الإيجارية السنوية بالنسبة للعقارات المستخدمة فى أغراض السكن وتستبعد نسبة 32% للعقارات الغير سكنية كمقابل لجميع المصروفات بما فيها الصيانة الخاصة بالعقار.

ما هى مأمورية الضرائب المختصة؟

هى مأمورية الضرائب العقارية الواقع فى دائرة اختصاصها العقار.

كيفية حساب الضريبة العقارية

بفرض قيام مصلحة الضرائب العقارية بتقدير القيمة السوقية للعقار بقيمة 4 مليون جنيه وبفرض أن العقار عبارة عن وحدة سكنية خاصة ورئيسية (ليست سكن اضافى أو وحدة مصيفية) كشرط للتمتع بمبلغ الإعفاء 24000 جنيه وعليه يتم حساب الضريبة على النحو التالى:

خطوة 1: القيمة الرأسمالية للعقار = 4000000 × 60% = 2400000

خطوة 2: القيمة الإيجارية السنوية = 2400000 × 3% = 72000

خطوة 3: صافى القيمة الإيجارية (بعد استبعاد 30% مقابل مصروفات الصيانة) = 72000 × 70% = 50400

خطوة 4: وعاء الضريبة العقارية = 50400  ̵  24000 = 26400

خطوة 5: الضريبة العقارية = 26400 × 10% = 2640 جنيه.

من يتحمل الضريبة العقارية المالك أم المستأجر؟

المالك هو المكلف بأداء هذه الضريبة.

طريقة سداد الضريبة العقارية؟

يتم سداد الضريبة فى مقر المصلحة بالشيخ زايد وبمديريات الضرائب العقارية والمأموريات التابعة ومتاح سداد الضريبة بمنافذ التحصيل بمبنى الخزانة العامة ويمكن إنابة الغير بالتوجة للمأمورية المختصة لسداد الضريبة, كما يمكن السداد بحوالة بريدية أو بشيك بنكى مقبول الدفع.

غرامات التأخير لملاك العقارات الخاضعة للضريبة؟

غرامة تتراوح ما بين مائتى جنيه وألفى جنيه فى حالة عدم تقديم الإقرار, وفى حالة التهرب من أداء الضريبة المستحقة فأن الغرامة لا تقل عن ألف جنيه ولا تتجاوز خمسة آلاف جنيه مع تعويض يعادل مثل الضريبة المتهرب منها.

هو مستند رقمى أو نسخة رقمية من الإيصال الورقى الذى يتم إصداره عند إتمام عملية بيع بين مقدم الخدمة أو التاجر والمستهلك النهائى ويتم ربطه مع مصلحة الضرائب من خلال التكامل الإلكترونى مع أجهزة نقاط البيع POS والأنظمة المحاسبية أو جهاز الكاشير لدى مقدم الخدمة أوالتاجر, وهو مستند يمكن التحقق منه رقميا من خلال رقم تعريفى لكل إيصال وغير قابل للتلاعب, الايصال الالكترونى يسجل حتى 300 صنف للتعامل الواحد.

يتم إصدار الإيصال الإلكترونى من خلال منظومة الإيصال الإلكترونى وهى عبارة عن نظام متابعة من خلال مصلحة الضرائب لجميع التعاملات التجارية للسلع والخدمات بين مقدم الخدمة أوالتاجر والمستهلك النهائى لتعزيز الحوكمة، وحصر المجتمع الضريبى.

Subscribe now

كيفية التجهيز والتعامل مع الإيصال الإلكترونى

للرد على الاستفسارات والدعم الفنى لمنظومة الإيصال الإلكترونى كانت قد خصصت مصلحة الضرائب رقم مختصر للاتصال 16395 وايميل للرد على الاستفسارات eReceipt.hd@eta.gov.eg, كما قامت مصلحة الضرائب بإعداد أدلة بصيغة PDF خاصة بالتعامل مع منظومة الإيصال الإلكترونى على موقعها eta.gov.eg ويتيح الموقع ايضا الاستعلام عن قرارات الإلزام ومجموعة فيديوهات خاصة بطريقة التكامل مع منظومة الإيصال الإلكترونى, كما تم عمل بيئة تشغيل تجريبية خاصة بالإيصال وتقبل عملية التكامل مع ال POS و ERP ذلك للتدريب وليس لها أثر ضريبى.

من الملزم بالإيصال الإلكترونى؟

الملزم بالإيصال الإلكترونى كل من يزاول نشاط تتطلب طبيعته إصدار إيصال لإثبات معاملاته مع المستهلك النهائى (ليس له ملف ضريبى B2C)

فى حالة تعدد فروع مقدم الخدمة أوالتاجر يتم إصدار إيصال إلكترونى لكل فرع بشكل مستقل مع مراعاة تسجيل بيانات كل نقاط البيع POS والتكامل مع الإيصال الإلكترونى لأنه فى حالة اسقاط تعاملات يعتبر تهرب لأن الأصل هو لحظية التعامل وعليه يتم التأكد من أن المنظومة أرسلت بيانات الإيصال لحظة التعامل وانها تمت بشكل صحيح, فى حالة بدء إصدار إيصال إلكترونى لا يتم إصدار إيصال ورقى بالتوازى.

الفرق بين الإيصال الإلكترونى والفاتورة الإلكترونية

تفعيل الإيصال الإلكترونى هى خطوة تلى الإنضمام إلى منظومة الفاتورة الإلكترونية حيث أن الإيصال الإلكترونى هو امتداد طبيعى لمنظومة الفاتورة الإلكترونية ويأتى تفعيل الإيصال الإلكترونى كخطوة مكملة لعملية التحول الرقمى بغرض إحكام المجتمع الضريبي عند تعامل بائع السلعة  أو مؤدى الخدمة مع المستهلك النهائى (ليس له ملف ضريبى) B2C, بينما الفاتورة الإلكترونية تختص  بتعاملات  B2B وهى نظام إصدار فاتورة ضريبية من منشأة أعمال إلى منشأة أعمال لتغطية جميع أنواع وأشكال التعاملات الإلكترونية من كافة الأطراف (فاتورة/ إيصال).

هل يتطلب اعتماد الإيصال الإلكترونى عمل ختم إلكترونى أو توقيع إلكترونى؟

الإيصال الإلكترونى يتطلب وجود ختم إلكترونى حصرا ولا يصدر له توقيع إلكترونى ويتم استخراج الختم الالكترونى عند مجئ مرحلة الزام الممول.

كيفية معالجة مردودات المبيعات (المرتجع) من خلال منظومة الإيصال الإلكترونى؟

يمكن عمل إيصال مرتجع من خلال منظومة الإيصال الإلكترونى بشرط رفع (وجود) الإيصال الأصلى على المنظومة إلا فى حالة إيصالات المرتجع التى نشأت عن إيصالات بيع ورقى كانت قد صدرت قبل بدء الإلزام والعمل بإصدار الإيصال الإلكترونى مباشرة فى هذه الحالة يتم عمل إيصال مرتجع ورقى.

Subscribe now